9月1日，《中華人民共和國資源稅法》正式實施，資源稅從價計征改革成果從此上升為法律。至此，車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、耕地占用稅、資源稅五大資源環(huán)境類稅種已全部完成立法。
資源稅將如何推動資源集約開發(fā)利用和綠色發(fā)展?新稅法對企業(yè)、對個人有哪些影響?記者采訪了有關(guān)部門、企業(yè)和專家學者。
為綠水青山拉起“保護網(wǎng)”
綠水青山就是金山銀山。資源稅法的實施，在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變的基礎(chǔ)上，增強了資源稅在促進資源節(jié)約集約利用、加強生態(tài)環(huán)境保護方面的功能，為綠水青山拉起了一張牢固的“保護網(wǎng)”。
此次資源稅立法的一大亮點是規(guī)范細化了稅目，從法律上確立了從價計征為主、從量計征為輔的資源稅征稅方式，所列164個稅目覆蓋了目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種和鹽，其中的158個實行從價計征。
國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司副司長劉宜解釋說，從價計征制度彌補了之前從量定額機制下資源稅負與礦價不掛鉤的不足。“從價計征機制下，資源稅負隨著礦價的升降而自動增減，有利于促進資源節(jié)約集約利用。”
資源大省如何用好稅收手段呵護自然資源?
河南將已探明儲量并頒發(fā)采礦許可的75個礦種納入征稅范圍，覆蓋了全省開發(fā)的所有資源品目，并統(tǒng)籌考慮資源品位、開采條件及對生態(tài)環(huán)境的影響。
山西為鼓勵企業(yè)提高資源綜合利用率，避免資源浪費和環(huán)境污染，對納稅人開采共伴生礦、低品位礦的，依據(jù)地質(zhì)勘查報告和礦產(chǎn)資源儲量備案證明，減征30%資源稅;對納稅人開采尾礦的，則免征資源稅。
西南政法大學經(jīng)濟法學院副院長蔣亞娟表示，首次將開發(fā)資源對生態(tài)環(huán)境的影響作為確定資源稅稅率的重要因素，有利于發(fā)揮資源稅保護環(huán)境的積極作用。
值得注意的是，新的資源稅法拓展了征稅范圍，將征稅范圍表述為“開發(fā)應稅資源”，區(qū)別于原來的“開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽”，實際上將水資源等納入在內(nèi)，有望在未來發(fā)揮調(diào)節(jié)水資源合理利用的作用。“資源稅法授權(quán)國務院根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅，為水資源稅改革試點提供了法律依據(jù)，預留了改革的空間。”劉宜說。
驅(qū)動企業(yè)“渣里淘金”
資源稅的納稅人，主要是各類資源開采企業(yè)。資源稅法的實施對相關(guān)市場主體有何影響?
“我們既產(chǎn)鐵礦石，也產(chǎn)鐵精粉，之前鐵礦石的銷售額要通過換算比來計算，不但計算復雜，也不好理解。資源稅法實施后則直接對鐵礦石企業(yè)明確了原礦和選礦兩個稅率，這樣計算和申報起來就便利多了。”山東金嶺礦業(yè)股份有限公司負責人說。
辦稅便利是資源稅納稅人的共同感受：保留按月申報納稅，增加按季申報納稅;申報期限統(tǒng)一改為15日內(nèi);按原礦、選礦分別設定稅率……資源稅法統(tǒng)一了稅制要素，簡化了納稅申報，規(guī)范了優(yōu)惠政策，為企業(yè)優(yōu)化了稅收營商環(huán)境。
一系列減免稅政策，也讓企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展更有動力。
“資源稅法施行3年內(nèi)，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。按照企業(yè)年充填量60萬噸測算，公司預計可享受減稅1122萬元。”西山煤電(集團)有限責任公司相關(guān)負責人介紹，該企業(yè)是全國最大的煉焦煤生產(chǎn)基地，也是全國首批循環(huán)經(jīng)濟試點單位，資源稅減稅優(yōu)惠極大鼓勵了公司矸石充填開采項目的實施，促進了煤炭資源綠色開采。
傳統(tǒng)作業(yè)方式下，煤炭開采會產(chǎn)生大量廢棄矸石，堆積形成的矸石山不僅占用耕地，而且污染環(huán)境。充填開采方法卻能將矸石“變廢為寶”：隨著工作面推進，將矸石填充到采空區(qū)或離層帶，實現(xiàn)“以矸換煤”，提高煤礦回采率，減少廢物排放，防止地表塌陷。“矸石充填開采不僅使企業(yè)得到了減稅優(yōu)惠，還減少企業(yè)排矸費支出750萬元，保護了地下水，減少了地質(zhì)災害，也很大程度解決了周邊村莊的環(huán)境污染及搬遷問題，可謂一舉多得!”西山煤電有關(guān)負責人說。
重慶能投渝新能源有限公司則從精準的稅收優(yōu)惠政策中看到了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的契機。抽采煤層氣是該公司業(yè)務之一。煤層氣是賦存于煤層中與煤共伴生、以甲烷為主要成分的優(yōu)質(zhì)清潔能源，當它在空氣中達到一定濃度時，遇明火很容易發(fā)生爆炸。因此，如果在采煤前先開采煤層氣，不僅可以充分利用這種優(yōu)質(zhì)能源，還能降低事故發(fā)生幾率、保證生產(chǎn)安全。受益于資源稅法中新增因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免稅政策，公司財務總監(jiān)梁毅算了一筆賬：“公司預計一年能少繳近200萬元資源稅，這筆錢我們可以用來增添智能選矸設備，提高資源利用率。”
減免稅政策利好實現(xiàn)了鼓勵與約束的“雙向驅(qū)動”，引導企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)投入，走綠色發(fā)展、安全生產(chǎn)之路，對資源“渣里淘金、吃干榨凈”，使資源稅成為促進資源節(jié)約集約利用、經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的良性“催化劑”。
下好資源稅征管“一盤棋”
資源稅屬于地方稅，未來如何因地制宜確定稅率、出臺減免稅政策?
資源稅法明確，采取分級分類確定稅率的權(quán)限劃分方式，除了對原油、天然氣、中重稀土、鎢、鉬等戰(zhàn)略資源實行稅法直接確定的固定稅率，其他應稅資源實行幅度稅率，由稅法確定幅度，并授權(quán)省級人民政府提出本地區(qū)的具體適用稅率，報同級人大常委會決定。“這種方式既可以保障國家對戰(zhàn)略資源的宏觀調(diào)控需要，又對地方充分授權(quán)，有利于調(diào)動地方加強管理的積極性。”劉宜說。
稅法還授權(quán)地方可以決定出臺若干減免稅政策，包括對納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失以及開采共伴生礦、低品位礦、尾礦，給予減免稅等兩項政策。
資源稅征管，需要財稅部門與各有關(guān)部門相互配合。在河南，財稅部門牽頭協(xié)調(diào)多部門召開聯(lián)席會議，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會等第三方優(yōu)勢，加強資源稅事前事中事后管理;在陜西，各級財政、稅務和自然資源部門深入760多戶資源稅納稅人調(diào)研，采集指標數(shù)據(jù)，縝密測算，使資源稅法授權(quán)事項實施方案最大限度契合實際;在江西，稅務部門與財政、自然資源等部門協(xié)調(diào)配合，組織開展全省資源稅專項調(diào)研，分類匯總10萬余條數(shù)據(jù)，完成89個稅目的稅率測算……各地在做好資源稅法實施準備工作的過程中，形成了多部門良性互動的共治格局。
國家稅務總局稅收科學研究所所長譚珩指出，今后要注重通過稅收手段促進形成綠色發(fā)展方式和生活方式，助力走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕和生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。下一步，稅務部門將聚焦服務“六穩(wěn)”“六保”大局，推動實施好資源稅法，促進綠色發(fā)展、建設美麗中國。
