2月5日，財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)等多部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)2020年年報(bào)工作的通知》，其中要求銀行從事信用卡分期還款業(yè)務(wù)形成的金融資產(chǎn)，企業(yè)不得將其按實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入記入“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目，或在利潤(rùn)表中的“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目列示。
不少業(yè)內(nèi)人士表示，這意味著在所有銀行的2020年年報(bào)中，信用卡分期手續(xù)費(fèi)需從“中間收入”板塊移至“利息收入”板塊，此舉將“抽水”不少銀行的中間業(yè)務(wù)收入(簡(jiǎn)稱“中收”)占比數(shù)據(jù)。
分期手續(xù)費(fèi)屬于“利息”
“零利率”“免息分期”……這些都是銀行常用的信用卡營(yíng)銷宣傳語(yǔ)。但“免息”并非真的免費(fèi)，銀行向客戶收取的分期手續(xù)費(fèi)仍是其一項(xiàng)收益。
長(zhǎng)期以來(lái)，信用卡分期手續(xù)費(fèi)是否屬于利息，一直存有爭(zhēng)議。某股份行計(jì)財(cái)部總經(jīng)理告訴記者，以往不少銀行將信用卡分期手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)報(bào)非息收入的“手續(xù)費(fèi)及傭金”一欄，將其默認(rèn)是銀行卡手續(xù)費(fèi)的一部分，并不屬于利息收入，以此優(yōu)化中間收入數(shù)據(jù)。
而上述《通知》提到，如果金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際利率法計(jì)算利息收入，記入“利息收入”科目，并在利潤(rùn)表中的“利息收入”項(xiàng)目列示。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，信用卡的分期手續(xù)費(fèi)，實(shí)際是在客戶透支消費(fèi)這一借貸行為基礎(chǔ)上收取的，本質(zhì)上是信用卡應(yīng)還款的利息，具有利息的性質(zhì)。
前述銀行計(jì)財(cái)部人士表示，實(shí)際上，針對(duì)銀行信用卡亂收費(fèi)現(xiàn)象，近幾年監(jiān)管多次下發(fā)相關(guān)文件，并多次進(jìn)行檢查清理。在此背景下，銀行在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面的“取巧”空間縮窄，會(huì)計(jì)分類逐步規(guī)范，目前已有銀行修改了這一項(xiàng)目分類。
記者翻閱2019年上市銀行年報(bào)發(fā)現(xiàn)，目前招商銀行已將持卡人分期收入記為利息收入。光大銀行、中信銀行也均從2019年起，對(duì)信用卡現(xiàn)金分期收入進(jìn)行了重新分類，將其從手續(xù)費(fèi)收入分類轉(zhuǎn)至利息收入，并重述了相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)。
不少銀行仍待修改指標(biāo)
“信用卡業(yè)務(wù)本身是大消費(fèi)金融業(yè)務(wù)的一個(gè)分支，雖已是‘紅海’，卻仍是商業(yè)銀行零售業(yè)務(wù)最主要的構(gòu)成部分，也是增加存量客戶黏性和拓展增量客戶的主要路徑，對(duì)商業(yè)銀行具有戰(zhàn)略上的重要性。”廈門(mén)國(guó)際銀行投行與資管部分析員任濤告訴記者，會(huì)計(jì)方面的調(diào)整，對(duì)商業(yè)銀行的影響并非是顛覆性的變化，特別是目前已將信用卡分期業(yè)務(wù)收入納入利息收入的銀行，影響可控。
但根據(jù)上市銀行財(cái)報(bào)信息，目前，郵儲(chǔ)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行等國(guó)有大行的信用卡分期手續(xù)費(fèi)，仍計(jì)入“手續(xù)費(fèi)”板塊。例如，農(nóng)業(yè)銀行2019年的銀行卡手續(xù)費(fèi)收入較上年增長(zhǎng)18.0%，主要是由于信用卡分期付款業(yè)務(wù)收入增加。
此外，信用卡消費(fèi)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，仍是不少上市城商行“銀行卡手續(xù)費(fèi)”增收的重要來(lái)源。例如，寧波銀行2019年的銀行卡業(yè)務(wù)收入28.32億元，同比增加10.05億元，主要得益于該行信用卡分期付款手續(xù)費(fèi)收入增長(zhǎng)較快。
“信用卡分期收入納入利息，意味著信用卡定價(jià)和貸款利率一樣，都要受央行等管控。在資產(chǎn)端統(tǒng)一采用年化利率，會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的資產(chǎn)端定價(jià)產(chǎn)生影響，甚至?xí)绊懙絃PR考核和受到監(jiān)管部門(mén)的關(guān)注。”任濤認(rèn)為，商業(yè)銀行后續(xù)在拓展信用卡業(yè)務(wù)時(shí)，或?qū)⒉坏貌魂P(guān)注信用卡定價(jià)帶來(lái)的政策層面影響。
中間收入仍需培育
前述銀行計(jì)財(cái)部人士表示，此次《通知》明確信用卡分期手續(xù)費(fèi)的計(jì)入規(guī)則后，對(duì)于截至2019年末尚未對(duì)分類進(jìn)行修改的銀行而言，其2020年年報(bào)中的中間業(yè)務(wù)收入占比或會(huì)出現(xiàn)同比下降。而對(duì)于大部分銀行而言，培育真正的中間收入業(yè)務(wù)還需要一段時(shí)間。
在中間業(yè)務(wù)構(gòu)成中，除了銀行卡手續(xù)費(fèi)之外，還包括支付結(jié)算類業(yè)務(wù)、基金托管類業(yè)務(wù)以及咨詢顧問(wèn)類等非息收入業(yè)務(wù)。而在國(guó)際性銀行的營(yíng)收中，中間業(yè)務(wù)形成的非息收入往往占到了半壁江山，然而，與之相比，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的非息收入占比較低，多數(shù)不足20%，市場(chǎng)空間較大。
可以發(fā)現(xiàn)，近年來(lái)，隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，中間業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行利潤(rùn)的重要增長(zhǎng)點(diǎn)?？待R國(guó)際銀行，提高中間收入占比，成為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行輕資產(chǎn)轉(zhuǎn)型的發(fā)力方向。
“手續(xù)費(fèi)及傭金收入以及其占比，在一定程度上代表了一家銀行的綜合實(shí)力，能夠說(shuō)明其在傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域之外有較好的業(yè)務(wù)拓展能力，既受監(jiān)管部門(mén)鼓勵(lì)，也受市場(chǎng)關(guān)注。”任濤表示，考慮到信用卡業(yè)務(wù)是目前全國(guó)性銀行以及部分地方性銀行中收的主要來(lái)源，而諸如債券承銷、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等中收其實(shí)貢獻(xiàn)比例并不高，因此，此次會(huì)計(jì)調(diào)整，將在一定程度上改變商業(yè)銀行的營(yíng)收結(jié)構(gòu)。
同時(shí)，這一會(huì)計(jì)分類的調(diào)整還將影響到銀行的其他指標(biāo)。任濤表示，比如，信用卡分期手續(xù)費(fèi)重新分類后，商業(yè)銀行利息收入的來(lái)源反而擴(kuò)展了，這樣會(huì)影響到銀行的凈利差與凈息差指標(biāo)，相關(guān)指標(biāo)可能會(huì)相應(yīng)抬升。
