不查不知道，一查嚇一跳。截至7月19日，滬深兩市交易所合計(jì)發(fā)出719份2019年年報(bào)問詢函，有47家上市公司尚未回復(fù)，其中滬市16家、深市31家。包括*ST赫美、*ST海源等在內(nèi)的16家上市公司，距離監(jiān)管層要求回復(fù)問詢函的時(shí)間，甚至已經(jīng)延期超過一個(gè)月到兩個(gè)月。
47家上市公司一再延期回復(fù)，到底是忙不過來，還是因監(jiān)管問到了點(diǎn)子上、只能用“拖字訣”掩蓋無法對(duì)外言說的秘密?
21家*ST公司延期回復(fù)
在47家公司中，*ST海源、*ST眾泰、*ST天首等21家公司被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，其業(yè)績(jī)成為監(jiān)管層在2019年年報(bào)問詢函中關(guān)注的焦點(diǎn)。
例如，*ST海源是一家集研究開發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的復(fù)合材料輕量化制品及新型智能機(jī)械裝備企業(yè)，2018年和2019年凈利潤(rùn)均為負(fù)，故而被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。
相較于2019年前三季度，*ST海源在2019年第四季度業(yè)績(jī)大幅變動(dòng)。2019年年報(bào)顯示，*ST海源2019年4個(gè)季度的營(yíng)收分別是8963.59萬元、8204.48萬元、7249.51 萬元、-2651.83萬元，凈利潤(rùn)分別為-784.58萬元、-2376.67萬元、-1486.48萬元、-4.89億元。
對(duì)此，深交所要求*ST海源說明2019年第四季度營(yíng)業(yè)收入為負(fù)的原因、是否存在重大銷售退回，2019年其他報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)是否存在需要追溯調(diào)整、差錯(cuò)更正的情形，公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。
按照深交所給出的時(shí)間，*ST海源需在5月18日之前將有關(guān)說明材料報(bào)送深交所并對(duì)外披露，同時(shí)抄報(bào)福建證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。但是，5月19日，*ST海源卻公告延期回復(fù)：“鑒于工作量較大且時(shí)間較緊張，目前相關(guān)材料仍在準(zhǔn)備當(dāng)中。”直至7月19日，仍未見*ST海源公告回復(fù)問詢或發(fā)布延期公告。
年報(bào)非標(biāo)牽出重重疑點(diǎn)
相較于業(yè)績(jī)虧損、異常波動(dòng)，年報(bào)被出具非標(biāo)意見的上市公司，對(duì)年報(bào)問詢函回復(fù)一拖再拖就更顯異常。
比如，*ST赫美是一家從事國(guó)際品牌運(yùn)營(yíng)的服務(wù)商，致力于服務(wù)中國(guó)年輕一代品質(zhì)生活，主要業(yè)務(wù)為國(guó)際品牌服裝、鞋帽、箱包等產(chǎn)品的零售，其2019年財(cái)報(bào)被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，涉及事項(xiàng)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性、大額預(yù)付款項(xiàng)的商業(yè)合理性存疑、大額應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)無法估計(jì)。
在大額預(yù)付款方面，*ST赫美2018年與3家公司存在沒有實(shí)際交貨的大額預(yù)付款項(xiàng)，涉及金額合計(jì)4.04億元，但是未識(shí)別這3家公司為關(guān)聯(lián)方，2019年*ST赫美將上述預(yù)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;2018年、2019 年，*ST赫美與10家公司存在大額資金往來，也未識(shí)別為關(guān)聯(lián)方。
深交所要求*ST赫美詳細(xì)說明，這13家公司與上市公司、控股股東、持股5%以上股東、公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在產(chǎn)權(quán)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、人員等方面是否存在利益關(guān)系，是否為上市公司關(guān)聯(lián)方。
然而，*ST赫美自6月11日收到年報(bào)問詢函后，多次公告延期回復(fù)稱，公司及中介機(jī)構(gòu)對(duì)問詢函中所涉事項(xiàng)尚需進(jìn)一步核查確認(rèn)。
值得注意的是，*ST赫美2018年財(cái)報(bào)也被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部控制鑒證報(bào)告被出具了否定意見。時(shí)任*ST赫美董事兼總經(jīng)理于陽、財(cái)務(wù)總監(jiān)韓霞均在2018年年報(bào)中表示，無法保證2018年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
二度問詢至今未回復(fù)
上海證券報(bào)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至7月19日，47家公司中，*ST金洲、吉鑫科技被二度下發(fā)2019年年報(bào)問詢函，但是仍未回復(fù)第二次年報(bào)問詢函。
*ST金洲主營(yíng)貴金屬首飾、珠寶玉器、工藝美術(shù)品的加工與銷售，在6月16日回復(fù)首次問詢函并更正2019年年報(bào)后，深交所于6月17日再次對(duì)*ST金洲發(fā)出年報(bào)問詢函。
*ST金洲在首次問詢函回復(fù)中提到，公司自收購(gòu)北京豐匯租賃有限公司(下稱“豐匯租賃”)以來，只派駐了少量的人員進(jìn)駐，未能對(duì)豐匯租賃形成有效的、系統(tǒng)的管理;公司從未對(duì)其實(shí)際業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)控的管理形成有效的管理和控制。
深交所要求*ST金洲進(jìn)一步說明，上市公司對(duì)豐匯租賃失去控制的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定失控的具體證據(jù)，豐匯租賃失控的事實(shí)是否前期既已存在。上市公司前期財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
監(jiān)管如此關(guān)注，主要是因?yàn)?ST金洲執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策前后矛盾。*ST金洲在首次2019年年報(bào)問詢函回復(fù)中稱，豐匯租賃不屬于真正意義上的金融企業(yè)，不應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)的行業(yè)慣例確認(rèn)收入。而*ST金洲在2019年半年報(bào)問詢函回復(fù)中表示，公司本期對(duì)超過3個(gè)月及以上的逾期未收款項(xiàng)目，不再計(jì)提確認(rèn)利息收入，導(dǎo)致收入有較大減幅，從而使得公司毛利率大幅度下滑。
面對(duì)前后不一的會(huì)計(jì)政策，深交所要求*ST金洲說明，2019年年報(bào)問詢函回復(fù)與2019年半年報(bào)問詢函回復(fù)不一致的原因及合理性，會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變化，是否及時(shí)就會(huì)計(jì)政策變更履行審議程序和信息披露義務(wù)(如適用)。
7月21日，*ST金洲公告稱，鑒于年報(bào)問詢函需要核查及回復(fù)的內(nèi)容較多，工作量較大，部分問題的回復(fù)需年審會(huì)計(jì)師履行核查程序并發(fā)表相關(guān)意見，公司預(yù)計(jì)無法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成問詢函的回復(fù)工作。
