我在個稅APP上成了月入5萬的有錢人……
不看不知道，一看嚇一跳!
4月12日，楊崢打開個稅APP，打算看一下自己能不能退稅。這才發(fā)現(xiàn)，應(yīng)交稅款里顯示，自己竟然在2家公司上班，除了供職公司外，自己還被登記為一家壓根沒聽說過的公司的職工。此外，還有兩家聞所未聞的公司，“假裝”每個月給他發(fā)錢。
除此以外，他還需要多繳3600多元的稅款，楊崢震驚了，“怎么會這樣?!”
4月10日，備受關(guān)注的手機個人所得稅APP綜合所得年度匯算功能正式開通。北京市納稅人開通自然人電子稅務(wù)局手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端等個人所得稅綜合所得年度匯算遠程辦稅渠道。
隨著個稅App的開通，“曬退稅”成了一股熱潮，不少納稅人在朋友圈里曬出了退稅獲得的“意外驚喜”。有人“意外”收獲了一杯咖啡錢，有人卻需要補繳千余元稅款，這是為啥?
楊崢的遭遇并不是個案，不少納稅人在APP上注冊填報時，卻遭遇了“被收入”和“被就業(yè)”的問題。雖然他們壓根沒從這些公司里取得過薪酬。
“萬萬沒有想到，常聽說的身份被盜用的情況居然發(fā)生在自己身上了。” 楊崢向《中國經(jīng)濟周刊》記者表示，“這可真的是跟我沒有‘半毛錢’的關(guān)系，而且我也不認識這些公司啊，這對我有影響嗎?我該怎么辦?”
個稅APP，為什么有些人需要補繳、有些人則可退稅?若是像楊崢一樣，權(quán)益遭到侵害，納稅人應(yīng)該如何維權(quán)?部分公司盜用納稅人身份信息避稅，這種公司怎么追責(zé)?
作為納稅人，不是每個月的個人所得稅都由公司代扣代繳了嗎?為什么我們需要進行匯算?“綜合所得年度匯算”究竟是什么?
根據(jù)《2019 年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》(下稱“《指引》”)，所謂年度匯算，就是居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報并進行稅款結(jié)算的行為。
簡單來說，就是在以月或季度繳納的已納稅款(預(yù)繳稅)基礎(chǔ)上進行年度清繳：查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。
綜合所得年度匯算，是此次個稅改革的重要內(nèi)容之一。
2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。該次個人所得稅改革，除了提高“起征點”、調(diào)整稅率表和增加專項附加扣除外，還首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。
對應(yīng)綜合稅制，還有一個詳細的公式算法計算退稅或補稅：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019 年已預(yù)繳稅額。
那么，誰需要辦理匯算清繳?哪些人不需要辦理?通過什么方式辦理(是自己辦、單位辦，還是請人辦)?其實，這些都可以在《指引》中找到答案。
根據(jù)《指引》，簡單來說，就是：2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的;2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。
在不少業(yè)內(nèi)人士看來，綜合所得匯算清繳是一個全新的規(guī)定，體現(xiàn)了“補稅依法，退稅自愿”的原則，納稅人需要了解相關(guān)的規(guī)定，提升稅收意識，才能夠正確判斷自己是否需要辦理匯算清繳，如果需要辦理，那要在規(guī)定的時間進行及時準確的申報和補退稅。
上海旭燦律師事務(wù)所主任律師、上海律橋稅務(wù)師事務(wù)所有限公司法定代表人菅峰向《中國經(jīng)濟周刊》記者介紹，這是首次進行個人綜合所得匯算清繳，建議納稅人高度關(guān)注，無論年終匯算清繳最終計算出來的結(jié)果是補稅、退稅，還是不補不退，都需要辦理匯算清繳。
“而且，個稅APP上線后，每個人都可以自己登陸進去，看到自己有沒有存在‘被收入’‘被就業(yè)’‘被員工’或者‘被勞務(wù)’的情況。” 菅峰說。
值得注意的是，2019年度綜合所得的年度匯算期為2020年3月1日至6月30日，為期4個月。
依照《稅收征收管理法》規(guī)定，未按照規(guī)定辦理納稅申報，造成少繳稅款會被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。
同在一家公司，為什么他退稅，我補繳？
王艷與賈敏同在一家公司，公司對其個人所得稅都會統(tǒng)一進行申報。于是在個稅APP上，二人都選擇了“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”這個選項。但是，最終結(jié)果來看，王艷需要補繳2780元，賈敏卻可以退稅45元，這是為什么呢?
“按照稅法的規(guī)定，如果僅是在一個單位領(lǐng)工資，年終并不需要匯算清繳，因為平時該扣的都扣掉了。但是如果在多個地方領(lǐng)工資、或者勞務(wù)費的情況下，就需要匯算清繳。” 菅峰向《中國經(jīng)濟周刊》記者分析，“假如在多個地方都有薪酬，每個地方都扣了專項附加(注，即三險一金)扣除，那么匯總起來，使用的綜合稅率會偏高，這就需要補稅。如果超過了400塊錢，就一定要向主管稅務(wù)機關(guān)申請補稅。如果正好相反，要退稅，比如公司給你發(fā)工資時并沒有進行專項附加扣除，比如子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等并沒有考慮進去，當(dāng)你扣除之后，發(fā)現(xiàn)自己多交了稅，這時就可以向主管稅務(wù)機關(guān)去申請退稅。”
總體而言，導(dǎo)致實際應(yīng)繳與預(yù)繳稅產(chǎn)生差異從而需要“多退少補”的具體原因有很多。
根據(jù)《指引》，有7種情形可以獲得退稅，包括：2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的;2019 年度有符合條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的等等。
此外，還有4種常見情形，導(dǎo)致年度匯算時需要或可能需要補稅，其中主要有兩類情況：一是在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用(5000元/月)。二是除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。
“被就業(yè)”“被收入”了該怎么辦？
那么，像楊崢一樣的納稅人，在登陸了個稅APP后發(fā)現(xiàn)自己“被就業(yè)”、“被收入”了，該怎么辦?
“自從APP上線之后，很多納稅人可以查到自己被人盜用身份證信息進行所得稅申報的情況。” 菅峰向《中國經(jīng)濟周刊》記者介紹，事實上，這種情況比較普遍，許多勞務(wù)派遣公司，都會用這種辦法利用他人身份證，申報收入，冒領(lǐng)工資。實際上這些公司也不會為“虛構(gòu)員工”交納個稅，比如很多公司都會虛構(gòu)工資，對達不到納稅個稅標(biāo)準(5000元)的人員零申報。
“在金稅三期(即我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱)”之前，許多公司會利用這種手段套現(xiàn)出來。但是金稅3期之后，許多自然人都可以查到自己的就業(yè)、勞務(wù)費的情況。如果一旦發(fā)現(xiàn)自己身份信息被盜用，就要使用舉報的功能，通過APP進行申訴。”菅峰表示，以前發(fā)生過很多起“被雇傭、被勞務(wù)”甚至“被股東、被法人”的情況。在現(xiàn)實中，還有許多人遇到了自己的身份信息被盜用來注冊公司，并且冒領(lǐng)增值稅發(fā)票，給他人虛開發(fā)票的情況。結(jié)果后續(xù)公安找上門來，但納稅人根本不知道這個公司的所作所為。
根據(jù)《指引》，納稅人通過網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算時，如果發(fā)現(xiàn)有單位冒用其身份申報了收入，可以在辦理年度匯算時自行刪除被冒用的整條預(yù)扣預(yù)繳記錄。刪除后，該項收入不納入年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將對其申訴情況進行核實，并及時反饋核實情況。
且不說“被股東、被法人”，單就“被雇傭、被勞務(wù)”而言，會侵害納稅人的合法權(quán)益。因為這樣會提高納稅人的稅前收入，雖然他并未從那家單位取得工資薪金。
菅峰分析稱，假如納稅人出現(xiàn)了“被就業(yè)”的情況，而真正領(lǐng)工資的地方只有一個，其它兩家都是按照每個月低于個稅起征點(5000元)進行零申報，每個月這些收入分別是不用交納個稅的，但是在年終進行個人所得稅匯算的過程中，你就會發(fā)現(xiàn)，這些公司都對你進行發(fā)工資，要進行合并納稅，稅前收入提高了，適用的稅率檔次也提高了，而在你的專項扣除也沒有變化的情況下，納稅人就需要多繳稅，甚至補繳稅款。
“在這樣的情況下，實際上APP上會有一個申訴功能?？梢酝ㄟ^這種渠道進行申訴。如果不進行申訴或者舉報，那就必須要補稅，這就損害了自己的合法權(quán)益。”他表示，“納稅人維權(quán)的最主要途徑，一定是要利用手機APP申訴的功能，舉報違法的公司和企業(yè)。”
“現(xiàn)在許多企業(yè)想通過收購他人身份證信息去冒領(lǐng)工資等，這個途徑在金稅三期前面就堵住了。” 菅峰說。
他進一步分析稱，如果像楊崢一樣，納稅人的合法權(quán)益遭到侵害，從法律角度來看，維權(quán)有幾個層面：首先，如果“被勞務(wù)”，就要通過手機APP設(shè)計的申訴功能，反映給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)就會把該公司納入征信，降低該企業(yè)的納稅信用等級。
其二，如果被發(fā)現(xiàn)該企業(yè)大量利用他人身份信息申報，甚至是更多的人通過手機APP反映同一家公司存在這種情況，該企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查局就會對該企業(yè)進行稽查。對納稅人偷稅行為進行補稅和罰款的同時，還應(yīng)加收滯納金。
依照《稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。(記者 謝瑋)
