本報記者 包興安
據(jù)東方財富Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至4月18日，已有1906家上市公司財務報表審計報告出爐，其中，15家被出具“非標”審計報告。
巨豐投顧資深投資顧問謝后勤對《證券日報》記者表示，隨著資本市場改革不斷深入，審計機構作為“看門人”的重要性不斷凸顯，非標準審計意見可以及時、充分地揭示上市公司存在的風險，提高上市公司透明度，給投資者提供了有效的風險規(guī)避參考。
從審計報告意見類型看，上述1906家上市公司中，1891家被出具了“無保留意見”的審計報告。而15家被出具“非標”審計報告的公司中，9家被出具“帶強調(diào)事項段的無保留意見”的審計報告，4家被出具“保留意見”的審計報告，2家被出具“無法表示意見”的審計報告。
中央財經(jīng)大學會計學院教授李曉慧對《證券日報》記者表示，會計師事務所出具“無法表示意見”的審計報告，大多出于公司已不能正常運營或無專人負責處理各種訴訟等原因，導致審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法發(fā)表意見。出具“保留意見”的審計報告，說明隨著審計機構責任不斷壓實、相關法律法規(guī)進一步完善，審計師逐漸傾向于大膽說真話。
記者梳理發(fā)現(xiàn)，被出具非標審計意見的原因主要為持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性、涉嫌信息披露違法違規(guī)被立案調(diào)查、涉嫌單位行賄被立案調(diào)查、境外子公司失去控制權、公司連續(xù)虧損觸及財務類強制退市風險警示等。
例如，華虹計通被出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，主要因其涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查；*ST拉夏被出具保留意見，是因為連續(xù)三年虧損，且由于大額債務逾期未償還，面臨大量訴訟事項；*ST中新被出具無法表示意見，則是因為連續(xù)四年出現(xiàn)重大虧損，財務狀況持續(xù)惡化。
近日，中注協(xié)書面約談會計師事務所，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報審計風險。中注協(xié)表示，2020年以來，滬深證券交易所實施了退市制度改革，相繼發(fā)布了更為嚴格的退市標準和更為細化的財務類退市指標，可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司面臨較高的內(nèi)外部壓力和經(jīng)營風險，審計風險較高。
李曉慧表示，中注協(xié)提示年報審計風險，促使審計師關注可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司的經(jīng)營情況和風險領域，有利于提高審計質(zhì)量，使審計人員的獨立性和專業(yè)勝任能力進一步提高。同時，也有利于促進上市公司進一步規(guī)范會計行為。
巨豐投顧資深投資顧問鄭楠對《證券日報》記者表示，退市新規(guī)實施以來，監(jiān)管機構對各類突擊增收、規(guī)避退市的手段，進行針對性監(jiān)管，針對采取不當會計處理做大收入等行為進行重點審慎監(jiān)管，嚴格執(zhí)行常態(tài)化退市制度。
“目前來看，多家公司年報被會計師事務所出具非標準審計意見，反映了審計機構履職盡責能力不斷提升，預計上市公司年報將更加真實透明。”鄭楠如是說。
謝后勤表示，在全面注冊制改革穩(wěn)步推進的背景下，上市公司需更為及時、透明、公開地披露信息，審計機構要做好上市公司風險評估、收入審計、期初余額審計和資產(chǎn)減值等工作。
談及進一步壓實中介機構“看門人”責任，李曉慧建議，構建上市公司財務信息和注冊會計師審計公用信息平臺，為審計師作出專業(yè)判斷提供知識庫和數(shù)據(jù)庫，這既有利于提升審計質(zhì)量，也為資本市場監(jiān)管提供了基礎。同時，應加強對審計師違法違規(guī)行為的追責。
